二、在控制测试方面存在样本规模充足性、测试结论与管理层建议书不一致、缺少支持性文档等问题。

　　江苏证监局

　　〔2020〕6号

　　《上市公司信息披露管理办法》第五十三条规定：注册会计师应当秉承风险导向审计理念，严格执行注册会计师执业准则及相关规定，完善鉴证程序，科学选用鉴证方法和技术，充分了解被鉴证单位及其环境，审慎关注重大错报风险，获取充分、适当的证据，合理发表鉴证结论。

　　信永中和曾有过被一次被重罚的经历。2017年12月6日，中国证监会发布的行政处罚决定书（〔2017〕101号）显示，信永中和在执业过程中对登云股份（002715.SZ）2013年年报出具的审计报告存在虚假记载，中国证监会依法责令信永中和改正，没收业务收入32万元，没收违法所得188万元，并处以220万元罚款，共计440万元。对其注册会计师郭晋龙、夏斌给予警告，并分别处以5万元罚款。　

　　一、在了解潜在错报的来源并识别相应的控制、执行穿行测试方面，存在未对与重大错报风险（莱克电气金融衍生品交易）直接相关的关键控制点执行测试程序，未结合公司管理制度识别并测试相应控制的问题。

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